{"id":2915,"date":"2023-03-16T13:31:55","date_gmt":"2023-03-16T18:31:55","guid":{"rendered":"https:\/\/posgrado.uwiener.edu.pe\/actividades\/?post_type=columnaopinion&p=2915"},"modified":"2023-04-25T13:39:06","modified_gmt":"2023-04-25T18:39:06","slug":"la-pericia-contable-en-investigaciones-de-delitos-de-lavado-de-activos-y-corrupcion","status":"publish","type":"columnaopinion","link":"https:\/\/posgrado.uwiener.edu.pe\/actividades\/articulosdeopinion\/criminalistica\/la-pericia-contable-en-investigaciones-de-delitos-de-lavado-de-activos-y-corrupcion\/","title":{"rendered":"La pericia contable en investigaciones de delitos de lavado de activos y corrupci\u00f3n."},"content":{"rendered":"\n

El presente art\u00edculo de opini\u00f3n tiene por finalidad brindar alcances de la importancia de la pericia contable como un medio de prueba en investigaciones de delitos de lavado de activo y corrupci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

El pa\u00eds se ha visto afectado por organizaciones criminales, de cuya actividad generan grandes sumas de dinero de origen il\u00edcito, mermando la econom\u00eda nacional. El Ministerio P\u00fablico, a trav\u00e9s de sus diversas fiscal\u00edas especializadas, viene investigando altos funcionarios involucrados en delitos de colusi\u00f3n, cohecho, lavado de activos y otros1<\/sup>.<\/p>\n\n\n\n

Uno de los m\u00e1s connotados es el denominado caso LAVA JATO<\/strong>, donde las constructoras Brasile\u00f1as ODEBRECHT, Camargo y Correa, OAS y otras, formaron un cartel para favorecerse en la adjudicaci\u00f3n de obras p\u00fablicas, involucrando a los ex presidentes Alan Garc\u00eda, Alejandro Toledo, Ollanta Humala2<\/sup>, Pedro Pablo Kuczynski3<\/sup>, la ex alcaldesa de Lima Susana Villar\u00e1n4<\/sup> y otros, por la adjudicaci\u00f3n de diversas obras p\u00fablicas (gaseoducto sur peruano, proyecto Chavimochic, v\u00eda parque R\u00edmac, v\u00eda costa verde, proyecto Trasvase Olmos, e IIRSA Sur y otros). Tambi\u00e9n se encuentra en investigaci\u00f3n los presuntos aportes de origen il\u00edcito a la campa\u00f1a del partido Fuerza 2011<\/strong>, provenientes de la empresa ODEBRECHT, por los cuales est\u00e1 siendo investigada Keiko Fujimori5<\/sup>.<\/p>\n\n\n\n

La fiscal\u00eda, dentro de su investigaci\u00f3n, incorpora diversos medios de prueba como testimonios, confesiones, inspecciones, reconstrucciones y diversas pericias, una de las cuales es la pericia contable. Para Ru\u00edz Caro A. (2010), la prueba pericial es la \u00abopini\u00f3n fundada de una persona especializada informada en ramas del conocimiento que el juez no est\u00e1 obligado a dominar. La persona dotada de tales conocimientos es el perito y su opini\u00f3n fundada\u201d.<\/p>\n\n\n\n

El fiscal a cargo de estas investigaciones se debe plantear muchas interrogantes. En investigaciones por delitos de colusi\u00f3n, peculado, negociaci\u00f3n incompatible y\/o malversaci\u00f3n de fondos, se preguntar\u00e1 cu\u00e1nto ser\u00e1 el perjuicio econ\u00f3mico causado al Estado; en investigaciones por el delito de lavado de activos, en cambio, se preguntar\u00e1 cu\u00e1nto ser\u00e1 el desbalance que pidiera tener en su patrimonio un investigado. Entonces, para absolver estas interrogantes, que son de car\u00e1cter econ\u00f3mico, financiero, presupuestal y contable, va disponer la emisi\u00f3n de una pericial contable, recurriendo a los peritos de la fiscal\u00eda o a los peritos del Sistema de Criminal\u00edstica de la Polic\u00eda Nacional del Per\u00fa.<\/p>\n\n\n\n

La prueba pericial contable es:<\/p>\n\n\n\n

Un medio esencial para establecer si hubo perjuicio en el delito de colusi\u00f3n. La determinaci\u00f3n del perjuicio o defraudaci\u00f3n patrimonial en el delito de colusi\u00f3n desleal requiere la realizaci\u00f3n de una pericia contable id\u00f3nea. Su falta de acreditaci\u00f3n suficiente determina la nulidad de la sentencia, toda vez que constituye un elemento esencial del tipo penal.<\/p>\n\n\n\n

As\u00ed lo se\u00f1ala la Corte Suprema de Justicia de La Rep\u00fablica, Sala penal permanente en su Recurso de nulidad 881-2018, Pasco, de fecha 01 de abril 20196<\/sup>.<\/p>\n\n\n\n

Asimismo, ha quedado establecido que la prueba pericial contable:<\/p>\n\n\n\n

Es un medio esencial en los procesos penales por lavado de activos y, sobre la base de la documentaci\u00f3n que proporcione a quien se investigue, se emitir\u00e1n conclusiones sobre el desbalance patrimonial que denuncia el Ministerio P\u00fablico, para as\u00ed estructurar el indicio esencial en la configuraci\u00f3n de este tipo penal y vincularlo con la actividad criminal previa.<\/p>\n\n\n\n

As\u00ed lo ha se\u00f1alado la Corte Suprema de Justicia a trav\u00e9s del Recurso de Nulidad 1287-2018, de fecha 4 de setiembre de 20197<\/sup><\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Entonces, podemos afirmar que el resultado de los informes periciales contables va influir en los procesos penales, tanto por delitos contra la administraci\u00f3n p\u00fablica como en los delitos de lavado de activos, siendo uno de los medios de prueba acopiados por la fiscal\u00eda para la toma de decisiones de los magistrados.<\/p>\n\n\n\n

\"\"
Figura 1: <\/strong>Pericia Contable. – An\u00e1lisis de evidencia documental Contable.<\/figcaption><\/figure>\n\n\n\n

En tal sentido, la elaboraci\u00f3n del informe pericial contable de manera eficiente va contribuir para que las investigaciones muestren en forma objetiva la realidad econ\u00f3mica de los hechos. Lo que va a permitir a los juzgadores conocer el importe del perjuicio econ\u00f3mico causado al Estado en un determinado hecho de corrupci\u00f3n, o va permitir conocer el importe del posible desbalance patrimonial en una persona natural que est\u00e1 siendo investigada por lavado de activos.<\/p>\n\n\n\n

Finalmente, no podemos dejar de mencionar la figura del perito contable, como aquel profesional competente e id\u00f3neo que posee conocimientos especializados de contabilidad, auditor\u00eda y criminal\u00edstica, cuya funci\u00f3n es dar una opini\u00f3n sobre puntos controvertidos relacionados con su especialidad, en su condici\u00f3n de auxiliar de justicia; y cuya participaci\u00f3n se hace indispensable para el esclarecimiento de hechos delictuosos de car\u00e1cter econ\u00f3mico.<\/p>\n\n\n\n

Conclusiones<\/h1>\n\n\n\n

El pa\u00eds, en los \u00faltimos a\u00f1os, se ha visto afectado por el incremento de organizaciones criminales, cuyos integrantes han logrado insertase en el aparato estatal ocupando altos cargos p\u00fablicos, cometiendo delitos de colusi\u00f3n, cohecho, lavado de activos y otros. Ello ha generado que el Ministerio P\u00fablico conforme fiscal\u00edas especializadas para investigar casos connotados como el de LAVA JATO<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

En la investigaci\u00f3n de estos delitos surge la pericia contable, como uno de los medios de prueba m\u00e1s importante, para dar a conocer a las autoridades fiscales y\/o judiciales, el importe del perjuicio econ\u00f3mico causado al Estado, en caso de delitos de corrupci\u00f3n, o el importe del posible desbalance en su patrimonio de una persona investigada por el delito de lavado de activos.<\/p>\n\n\n\n

Esta importancia e imperiosa necesidad del informe pericial contable ha quedado sentada en lo se\u00f1alado por la Corte Suprema de Justicia de La Rep\u00fablica, Sala penal permanente en su Recurso de nulidad 881-2018, Pasco, de fecha 01 de abril 2019 y del Recurso de Nulidad 1287-2018, de fecha 4 de setiembre de 2019, como uno de los medios de prueba imprescindibles en investigaciones de delitos de colusi\u00f3n, peculado, negociaci\u00f3n incompatible, malversaci\u00f3n de fondos y lavado de activos, contribuyendo en el esclarecimiento de los mismos.<\/p>\n\n\n\n

Referencias Bibliogr\u00e1ficas<\/h1>\n\n\n\n