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LA IMPORTANCIA DE LA PERICIA CONTABLE EN LA ADMINISTRACIÓN DE JUSTICIA

20 Agosto, 2026
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Mg. Juan Llamo Dávila, docente de la Maestría en Ciencia Criminalística.

Mg. Juan Llamo Dávila

Docente Maestría en Ciencia Criminalística

Escuela de Posgrado UNW

Introducción

La administración de justicia requiere elementos probatorios suficientes para esclarecer los hechos sometidos a conocimiento de los órganos jurisdiccionales. Sin embargo, determinadas investigaciones y controversias presentan una complejidad económica, financiera o patrimonial que supera el conocimiento jurídico ordinario. En estos casos, la intervención de profesionales especializados adquiere especial relevancia.

La pericia contable constituye una herramienta fundamental cuando los hechos materia de investigación o controversia contienen elementos relacionados con operaciones económicas, patrimonio, ingresos, gastos, contratos, transferencias, estados financieros, obligaciones o movimientos de dinero.

En este escenario, el contador público especializado en peritaje cumple la función de proporcionar conocimientos técnicos que permitan comprender determinados hechos económicos vinculados con un proceso judicial. Su función no consiste en sustituir al juez, fiscal o abogado, sino en aportar conocimientos especializados que contribuyan a la valoración de los hechos.

Por ello, la actuación del perito debe desarrollarse bajo principios de objetividad, independencia, imparcialidad, competencia profesional, ética y rigor metodológico.

La pericia contable en el proceso penal

El Código Procesal Penal, aprobado mediante Decreto Legislativo N.º 957, regula la actividad pericial en los artículos 172 al 181. El artículo 172 establece que la pericia procede cuando, para la explicación y mejor comprensión de un hecho, se requiere conocimiento especializado de naturaleza científica, técnica, artística o de experiencia calificada.

Los artículos siguientes regulan aspectos relacionados con la designación del perito, sus obligaciones, impedimentos, perito de parte, contenido del informe y examen pericial. Este marco normativo demuestra que la actividad pericial no consiste simplemente en elaborar un documento, sino en desarrollar un trabajo técnico sustentado.

El perito debe estar preparado para explicar la metodología empleada, los procedimientos realizados, la documentación examinada y las conclusiones obtenidas. Asimismo, debe encontrarse en condiciones de responder las preguntas y observaciones que puedan formularse durante el proceso.

En consecuencia, una pericia contable de calidad debe sustentarse en información verificable, procedimientos técnicos, metodología y conclusiones directamente relacionadas con el objeto pericial.

Importancia de la pericia contable en delitos comunes y contra la administración pública

En las investigaciones penales por delitos comunes pueden existir componentes económicos o patrimoniales que requieren conocimientos especializados. El análisis de ingresos, gastos, operaciones comerciales, transferencias, adquisiciones o perjuicios económicos puede requerir la intervención de un contador público especializado.

Esta importancia se incrementa en las investigaciones relacionadas con delitos contra la administración pública, debido a que pueden involucrar recursos del Estado, contrataciones públicas, adquisiciones, obras, valorizaciones, pagos, transferencias presupuestales y perjuicios económicos.

El perito contable puede examinar, de acuerdo con el objeto de la pericia, documentación contable, comprobantes de pago, contratos, estados financieros, registros, información bancaria, movimientos económicos y documentación patrimonial.

Su intervención puede contribuir a reconstruir técnicamente determinadas operaciones y establecer aspectos cuantitativos relacionados con los hechos investigados.

Sin embargo, debe existir una clara delimitación de competencias: el perito contable no determina la responsabilidad penal. Su función es aportar conocimientos técnicos sobre los aspectos económicos y financieros sometidos a pericia. La valoración jurídica de dichos elementos corresponde al órgano jurisdiccional.

El perito contable como profesional altamente especializado

El contador público que ejerce como perito debe poseer una formación especializada que vaya más allá de la contabilidad tradicional.

Debe desarrollar competencias en contabilidad, auditoría, finanzas, tributación, análisis patrimonial, investigación económica, metodología de la investigación, legislación procesal, elaboración de informes periciales, sustentación oral, ética profesional y herramientas tecnológicas.

La complejidad de las operaciones económicas actuales exige profesionales capaces de analizar grandes volúmenes de información y establecer relaciones entre diferentes fuentes documentales, contables y financieras.

Por ello, el perito contable debe ser un profesional altamente capacitado, especializado, actualizado, ético, objetivo e independiente.

Su responsabilidad no concluye con la presentación del informe. Debe estar preparado para explicar sus procedimientos, sustentar sus conclusiones y responder técnicamente las observaciones formuladas durante el proceso.